巫溪县的企业投资小规模纳税人税率优惠政策

2022-12-02 09:19

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“在增值税留抵退税政策上，中国扩大了先进制造业企业享受增值税增量留抵退税的范围，即将原本仅适用于先进制造业的优惠扩大到更大范围的九大类行业。对于企业而言，尽管降低税率等所得税优惠也很有吸引力，但企业需有盈利才能享受所得税优惠，在目前环境下，间接税的优惠则更能缓解企业现金流压力。”陈翰麟表示。
对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际企业纳税压力超过3％的部分实行即征即退。
摘自《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》（财税［2003］238号）
CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）等商品的出口退税率由14％提高到17％。
摘自《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》（财税［2009］43号）
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税。
新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表进行了整合。系统根据纳税人登记的消费税征收品目信息，自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表，方便纳税人填报。成品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表，其他纳税人不需填报，系统也不会带出。
1、我国境内符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
2、国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10％的税率征收企业所得税。
问：享受软件企业两免三减半的企业，同时被认定为高新技术企业，应该按照15％税率减半还是按照25％的税率减半征收，是否可以同时享受研究开发费用加计扣除政策？
答：根据规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件企业和集成电路企业定期减半企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15％税率，也可以选择按照25％的法定税率减半征税，但不能享受15％税率减半征收。
“两免三减半”和减按15％税率征收企业所得税这两项优惠同为税率式优惠，存在交叉，只能选择一项享受。但研究开发费用加计扣除政策，属于税基上的优惠，无论企业选择“两免三减半”或减按15％的税率征收企业所得税，如符合条件，都可在税前加计扣除。
按照现行税法的规定，新办的符合以上条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。这就是俗称的“两免三减半”税收优惠政策。
高新技术企业可以同时享受15％的税率和加计扣除两项优惠政策 高新技术企业税收优惠政策相关政策——
受国际金融危机冲击，2008年下半年以来，我国中小企业生产经营出现困难，面对发展的困境，企业呼吁政府出台税收优惠政策，减轻企业税收负担。根据《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）文件精神，财政部、国家税务总局及时出台了《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税〔2009〕133号）和《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号），分别规定2010年度和2011年度，年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，再按20％的税率缴纳企业所得税。2011年11月，为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，财政部、国家税务总局再次下发了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号），明确自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。财税〔2011〕117号文件除了在时间上对小型微利企业政策延续到2015年底外，享受优惠对象范围上也有所扩大。